增值税常见误区解析：合同违约金是否需要缴纳增值税

东莞塘厦律师获悉

小型企业报税

在企业的日常经营活动中，经常涉及到增值税。那么您知道关于增值税的一些常见误区吗？报税微电脑为您梳理了四个误区，快来了解一下吧~

误会1

收到的违约金无需缴纳增值税

我公司与客户签订合同。由于客户违约并支付了违约金，公司收到的违约金属被视为“营业外收入”，因此不需要缴纳增值税。

解析

违约金应根据具体情况处理：

1、合同未履行时向违约方收取的违约金，无需缴纳增值税，也无需开具发票；

2、合同已履行合同违约，买方因迟延付款或合同约定的其他原因向卖方支付一定数额的违约金的，属于价外费用，应计入销售额计算缴纳增值税并开具发票。

相关政策

1.销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购货方收取的全部价款和价外费用，但不包括所征收的销项税额。

2、所谓价外费用包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代理收款、代理预收款等。买家以外的价格。 、包装费、包装租金、保留费、质量费、运输搬运费以及其他各种性质的附加费用。

3、开具发票的单位和个人必须在发生业务并确认营业收入时开具发票。在业务运营发生之前不得开具发票。

误会2

所有收到的财政资金不属于增值税应税收入

公司已收到财政拨款。由于是财政部门给的，所以不是增值税应税收入，不需要缴纳增值税。

解析

纳税人获得财政补贴时，需要准确判断其是否与获得的收入或数量直接挂钩。直接挂钩的，按规定计算缴纳增值税。

相关政策

纳税人取得的财政补贴收入与货物、劳务、服务、无形资产、房地产的收入或者销售数量直接挂钩的，应当按照规定计算缴纳增值税。纳税人在其他情形下取得的财政补贴收入不属于增值税应税收入，不征收增值税。

误会3

只要取得增值税专用发票，就可以抵扣增值税

企业采购商品或支付费用时，取得增值税专用发票。一旦获得认证，就可以扣除增值税。

解析

取得专用发票并不一定可以抵扣。例如，企业员工出差取得“住宿费”增值税专用发票，企业可以用其抵扣增值税进项税额；但企业组织员工旅游（集体福利），收到酒店开具的增值税专用发票时，即使证明一致，“住宿费”增值税专用发票也不能抵扣；另外，企业取得的用于个人消费的增值税专用发票不能抵扣！

相关政策

下列各项的进项税额不得从销项税额中扣除：

（一）适用简易计税方法计算的税目、免征增值税、集体福利或个人消费的购进货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产、不动产。涉及的固定资产、无形资产和房地产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不含其他权益性无形资产）和房地产。纳税人的社交娱乐消费属于个人消费。

（二）非正常损耗的外购货物，以及相关的加工、修理、修理、运输服务。

（三）在产品、产成品非正常损耗消耗的外购货物（不含固定资产）、加工修理修配劳务和运输劳务。

（四）非正常损失的房地产，以及该房地产消耗的外购货物、设计服务、施工服务。

（五）在建房地产项目因非正常损失而消耗的采购货物、设计服务、施工服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装修房地产，均属于在建房地产项目。

（六）购买贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。

（七）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

误会4

小规模纳税人按3%的税率征税

只要企业是增值税小规模纳税人，就按3%的税率计算征收增值税。

解析

小规模纳税人适用的增值税征收率不一定是3%，要看具体的业务类型。

例如：

（一）2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人有增值税应税销售额，且月销售额总额不超过10万元（一个季度视为一个纳税期）；若季度销售额不超过10万元超过30万元），免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%的应税营业税，减按1%的税率征收增值税。

（二）出售自有二手固定资产的，减按2%征收增值税（2023年1月1日至2023年12月31日，减按2%征收增值税） 1%）。

（三）房地产销售、租赁税率为5%。

（4）如果您提供劳务派遣服务等，可以选择收取差额，按照简易计税方法按5%的税率缴纳增值税。

相关政策

1.小规模纳税人（其他个人除外）出售自有的二手固定资产，减按2%的税率征收增值税。小规模纳税人出售固定资产以外的二手物品，按3%的税率征收增值税。

2.小??规模纳税人提供劳务派遣服务，所能取得的价款及价外费用均为销售额，按简易计税方法计算缴纳增值税，征收率3%；他们也可以选择支付差价来支付所获得的所有价款和额外费用。从价款及价外费用中扣除劳务中介向劳务派遣员工缴纳的工资、福利及社会保险和住房公积金后的余额即为销售额，并按规定计算缴纳增值税简易计税方法，税率为5%。 。

3.小规模纳税人出租房地产，按5%的征收率计算应纳税额。

4、2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元（含）以下的增值税小规模纳税人免征增值税；自2023年1月1日至2023年12月31日，适用3%税率的增值税小规模纳税人应税销售收入减按1%的税率征收增值税；适用3%预缴税率的预缴增值税项目，减按1%预缴增值税税率征收。

政策依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》

《国家税务总局关于取消增值税抵扣凭证核定确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）

《营业税改征增值税试点实施办法》

《财政部 国家税务总局关于部分货物实行增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）

《财政部 国家税务总局关于简化增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）

《财政部 国家税务总局关于全面开展营业税改增值税试点的通知》（财税[2016]36号）

《纳税人提供房地产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）

《财政部 国家税务总局关于明确小规模纳税人增值税减免政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2023年第1号）

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